Detalles de los gases fluorados
📊 Desglose del cálculo del impuesto ambiental
El Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero (IGFEI) es un tributo medioambiental indirecto de carácter estatal aprobado en España mediante la Ley 16/2013, de 29 de octubre, y reformado sustancialmente por la Ley 14/2022, de 8 de julio. Grava la emisión y comercialización de gases fluorados debido a su elevado potencial de daño a la capa de ozono y calentamiento del clima. El impuesto recae sobre la primera entrega o utilización de estos gases en el mercado nacional (ej. para recarga de aire acondicionado de vehículos, refrigeración comercial u hostelería), calculándose la cuota tributaria en función del Potencial de Calentamiento Atmosférico (PCA o GWP) del gas multiplicado por el coeficiente de €0,015 por kilogramo, con un límite máximo infranqueable de €100 por kilogramo.
🔍 Tipos de gases comunes y su tipo impositivo efectivo
El tipo impositivo por kilogramo se calcula aplicando la fórmula: PCA × €0,015. A continuación, se detallan las variables de los gases más frecuentes:
- HFC-134a (PCA = 1430): Gas utilizado principalmente en aire acondicionado de vehículos y pequeños electrodomésticos. Tipo aplicable:
1430 × €0,015 = €21,45/kg. - HFC-410A (PCA = 2088): Común en bombas de calor y climatización doméstica. Tipo aplicable:
2088 × €0,015 = €31,32/kg. - HFC-404A (PCA = 3922): Utilizado históricamente en frío industrial y supermercados. Tipo calculado:
3922 × €0,015 = €58,83/kg. - HFC-32 (PCA = 675): El sustituto ecológico más moderno en aire acondicionado doméstico. Tipo aplicable reducido:
675 × €0,015 = €10,125/kg(aproximado).
📝 Ejemplos prácticos de cálculo 2026
Ejemplo 1: Recarga de aire acondicionado de autobús con HFC-134a
Perfil: Un taller mecánico adquiere 50 kg de gas HFC-134a para recargar el sistema de aire acondicionado de varios autobuses urbanos.
- Gas seleccionado: HFC-134a (PCA = 1430)
- Cantidad comprada: 50 kg
- Tipo impositivo por kg: €21,45/kg
Ejemplo 2: Recarga de instalación de frío en supermercado con HFC-404A
Perfil: Una cadena de distribución alimentaria adquiere 120 kg de gas HFC-404A para el mantenimiento de las vitrinas de congelados.
- Gas seleccionado: HFC-404A (PCA = 3922)
- Cantidad comprada: 120 kg
- Tipo impositivo por kg: €58,83/kg
Ejemplo 3: Climatización de oficina con gas HFC-32 (Alternativa eficiente)
Perfil: Adquisición de 15 kg de gas ecológico HFC-32 para el primer llenado del sistema de climatización centralizado de una oficina.
- Gas seleccionado: HFC-32 (PCA = 675)
- Cantidad comprada: 15 kg
- Tipo impositivo por kg: €10,125/kg
Tributar por HFC-32 en lugar de HFC-410A reduce el impuesto a un tercio de la cuota habitual, incentivando la compra de equipos sostenibles.
⚠️ Errores comunes al liquidar el Impuesto sobre Gases
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No aplicar la exención del 95% en la fabricación de poliuretano: Las empresas del sector del aislamiento que adquieran gases fluorados para incorporarlos a espumas de poliuretano tienen derecho a una reducción del 95% de la cuota del impuesto. Olvidar marcar este beneficio incrementará el coste de producción enormemente.
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Creer que el IVA no se calcula sobre el impuesto: El Impuesto sobre los Gases Fluorados forma parte de la base imponible del IVA (21%). Por tanto, al comprar el gas, el bróker o distribuidor aplicará el IVA sobre la suma del precio del gas más el importe del impuesto, incrementando el desembolso final de caja.
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No solicitar la devolución por destrucción o reciclaje: Si recuperas gas fluorado usado de una máquina y lo envías a un gestor de residuos autorizado para su destrucción o reciclaje, tienes derecho a solicitar la devolución del 100% del impuesto pagado en su día, siempre que aportes el certificado de destrucción correspondiente.
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Confundir el refrigerante regenerado con el gas virgen: El gas regenerado o reciclado tiene un gravamen reducido o nulo en determinados supuestos de economía circular. Consumir refrigerante regenerado ayuda a mitigar la carga impositiva en el mantenimiento de instalaciones antiguas.
❓ Preguntas frecuentes (FAQ)
Tras la reforma de 2022, el contribuyente del impuesto es el **almacenista o distribuidor autorizado** que realiza la primera venta de gas virgen en España, o el importador que lo introduce desde fuera de la UE. Los talleres y clientes finales pagan el impuesto repercutido en la factura de compra.
Los almacenistas autorizados presentan y liquidan el impuesto mediante el **Modelo 587** de autoliquidación con carácter cuatrimestral o mensual.
Sí. La ley establece un tipo impositivo máximo de **€100 por kilogramo**, por lo que cualquier gas fluorado cuyo PCA multiplicado por €0,015 supere los €100 (ej. gases experimentales con PCA > 6667) tributará únicamente al tope de €100/kg.
Sí. La ley concede exención plena al suministro de gases fluorados que se carguen para su uso en la navegación aérea o marítima internacional (excluyendo embarcaciones de recreo privadas).
El Potencial de Calentamiento Atmosférico (PCA o GWP por sus siglas en inglés) mide el impacto invernadero de un kilogramo de gas en comparación con un kilogramo de CO₂ durante un periodo de 100 años. A mayor PCA, más daño causa el gas y más alto es el impuesto.
Sí. Los gases fluorados destinados a la formulación de inhaladores farmacéuticos para uso médico (como los aerosoles para el asma) gozan de exención absoluta del impuesto por motivos sanitarios.
La normativa europea F-Gas prohíbe el uso de gases virgen con PCA > 2500 para el mantenimiento de equipos de refrigeración. Solo se permite utilizar gas regenerado de HFC-404A, el cual está gravado con el impuesto ordinario pero con cuotas específicas.
Sí. Desde la reforma de 2022, el impuesto grava también la introducción de gases fluorados contenidos en aparatos o equipos importados (ej. aires acondicionados precargados procedentes de Asia), debiéndose liquidar la tasa sobre la carga interior del aparato.